Налог на прибыль в России

Что такое налог на прибыль для юридических лиц

Налог на прибыль — это взимаемый с организаций налог. Его конечный размер напрямую зависит от чистой прибыли юридического лица. То есть рассчитывается он, исходя из разницы между доходами и расходами компании.

Справка.

Регулирует налогообложение юридических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности глава 25.

Кто платит налог в 2022 году

Прежде всего, платить взнос обязаны организации, непосредственно получающие выручку. То есть НК освобождает от уплаты компании, работающие в убыток, то есть чьи расходы превышают доход.

Под обязательное налогообложение попадают:

• все юридические лица, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации;
• иностранные компании, работающие в России через представительства и получающие прибыль в виде дивидендов;
• иностранные компании, признанные резидентами Российской Федерации;
• иностранные организации, получающие доходы на территории нашей страны.

Однако есть и такие компании, которые, согласно НК, имеют право на полное освобождение от уплаты налога на прибыль. К ним относятся:

• юридические лица, использующие специальные системы налогообложения — упрощенную систему (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• организации, уплачивающие налог на игорный бизнес;
• участники проекта “Инновационный центр “Сколково”.

Что является объектом налогообложения

Объектом налогообложение является прибыль, полученная организацией. То есть разница между доходами компании и понесенными ей расходами (если речь идет о российских организациях — для иностранных компаний система исчисления прибыли немного отличается).

Что такое доход организации

Все доходы компании можно разделить на две группы: полученные от реализации деятельности организации и внереализационные. Первую группу составляют средства от продажи товаров и услуг, от сдачи в аренду имущества, от перепродажи приобретенных ранее товаров и т.д. Все остальные доходы считаются внереализационными. Например, проценты по банковским вкладам, выручка от долевого участия в других компаниях и т.д.

Однако облагаются взносом лишь некоторые доходы организации. Например, освобождены от налогообложения следующие:

• предоплаты;
• кредитные средства;
• имущество, полученное в качестве задатка, и т.д.

Полный список необлагаемой налогом прибыли приведен в 251 статье НК РФ.

Что относится к расходам

Расходами компании считаются только обоснованные документами затраты организации. Они делятся на:

1. Прямые расходы, связанные непосредственно с поддержанием производства, выплатой заработной платы сотрудникам, амортизацией оборудования и т.д.
2. Косвенные. К ним относятся все иные затраты, связанные с реализацией деятельности компании.
3. Внереализационные — содержание арендованного имущества, уплата процентов по долговым обязательствам, выпуск ценных бумаг и т.д.

Справка.

Не все расходы уменьшают доход при расчете прибыли. Полный перечень таких затрат содержится в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Ставки налогообложения

Основная налоговая ставка составляет 20%. Из нее 3% уходит в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% — в региональный. До 2017 года в федеральный бюджет уходило 2%, а в региональный 18%, соответственно.

20% — это не минимальная ставка. Субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать ее для отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся:

• резиденты особых или свободных экономических зон;
• участники региональных инвестиционных проектов;
• организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока.

Справка.

Ставка взносов для особых категорий налогоплательщиков не может быть меньше 13,5% (с 2017 по 2022 год — не меньше 12,5%).

Кто имеет право на льготную ставку

В соответствии с пунктом 3 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации, ряд организации вправе применить льготную ставку налога на прибыль, то есть 0%. На ставку 0% могут претендовать организации при следующих условиях:

1. Предприятия с образовательной деятельностью, присмотром и уходом за детьми, медицинской деятельностью, деятельностью по выполнению НИОКР – научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
2. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
3. Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.
4. Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования.

Срок подачи налоговых деклараций

Предоставить декларацию необходимо в следующие сроки:

• не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода;
• не позднее 28-го марта года, следующего за окончанием налогового периода.

Налоговый период равен одному календарному году, а вот отчетный период может составлять один квартал, полугодие или 9 месяцев.

Подать декларацию можно в ФНС непосредственно по месту нахождения юридического лица или каждого обособленного подразделения организации.

Срок уплаты налога на и авансовых платежей

Срок уплаты напрямую зависит от наименования платежа:

1. Если налогоплательщик собирается оплатить налог по окончании налогового периода, сделать это ему нужно не позднее 28 марта года, следующего за ним.
2. Ежеквартальный авансовый платеж необходимо вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
3. Ежемесячный авансовый платеж — не позднее 28 числа текущего месяца.
4. Налог с дохода по ценным бумагам — не позднее, чем через 10 дней со дня окончания расчетного месяца.

Справка.

Для предприятий, у которых суммарные доходы от реализации за каждый квартал превысили 15 миллионов рублей в течение года, отчетным периодом является каждый месяц.

Пени за просрочку платежа по налогу на прибыль

Бывают случаи, когда организация не подала декларацию и не осуществила платеж по налогу на прибыль в положенный законодательством срок. В таком случае предприятию необходимо уплатить начисленные пени и штрафы. Платежи за несвоевременную уплату налога производятся по различным кодам бюджетной классификации (КБК).

Порядок расчета налога

При расчете взносов организации используют один из двух методов:

1. Кассовый метод. Когда учет доходов идет по факту их поступления, а расходы — по факту оплаты.
2. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в периоде, к которому они относились. То есть не в дату фактического поступления средств или затрат.

При расчете налоговой базы нужно учитывать:

• период формирования базы;
• доход от реализации за налоговый период;
• расходы за налоговый период, уменьшающие сумму доходов;
• выручка от реализации, если она есть;
• доходы от внереализационных операций;
• расходы от внереализационных операций;
• внереализационную прибыль;
• общую выручку за налоговый период.

Для того чтобы рассчитать налог, в первую очередь необходимо определить объект налогообложения, то есть прибыль, а затем умножить его на ставку. Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи рассчитываются иначе.

Как рассчитать ежеквартальные платежи

Для того чтобы рассчитать доплату по итогам периода, необходимо вычесть из суммы квартального авансового платежа текущего периода квартальный авансовый платеж за предыдущий период.

Как рассчитать ежемесячные платежи

Ежемесячные авансовые платежи вносятся равными суммами в течение всего отчетного периода. Их размер налогоплательщик определяет самостоятельно — исходя из суммы уплаченного авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Пример расчета налога на прибыль

Расскажем на примере, как вычислить налог на прибыль.

Прибыль компании за первый квартал

• доходы — 800 тысяч рублей.
• расходы — 650 тысяч рублей.
• убытки прошлых лет — 0 рублей.

Для того чтобы рассчитать налоговую базу, нужно из доходов вычесть расходы, то есть 800 тысяч — 650 тысяч = 150 тысяч рублей. Таким образом, налоговая база равна 150 тысячам рублей.

Далее нужно рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за квартал. Для этого налоговую базу нужно умножить на ставку 20%. Авансовый платеж по налогу составляет: 150 тысяч × 20% = 30 тысяч рублей.

Прибыль компании за полугодие

• доходы — 2 миллиона рублей.
• расходы — 1,4 миллиона рублей.

Налоговая база: 2 миллиона — 1,4 миллиона = 600 тысяч рублей.

Авансовый платеж по налогу: 600 тысяч × 20% = 120 тысяч рублей.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

120 тысяч — 30 тысяч = 90 тысяч рублей.

Прибыль компании за девять месяцев

• доходы — 2,6 миллиона рублей.
• расходы — 2 миллиона рублей.

Налоговая база: 2,6 миллиона — 2 миллиона = 600 тысяч рублей.

Авансовый платеж по налогу: 600 тысяч × 20% = 120 тысяч рублей.

Авансовые платежи за предыдущие периоды, то есть за первый квартал и первое полугодие: 120 тысяч — 30 тысяч — 90 тысяч = 0 рублей.

Прибыль компании за год

• доходы — 3,1 миллиона рублей.
• расходы — 2,4 миллиона рублей.

Налоговая база: 3,1 миллиона — 2,4 миллиона = 700 тысяч рублей.

Налог: 700 тысяч × 20% = 140 тысяч рублей.

Вычитаем авансовые платежи за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев этого года: 140 тысяч — 30 тысяч — 90 тысяч — 0 = 20 тысяч рублей.

Таким образом, налог на прибыль компании составит 20 тысяч рублей.