Приостановление операций по счетам в банке

Блокировка расчетного счета: цели и причины

Процедура приостановления операций по счетам в банке часто применяется налоговой инспекцией. Такие действия направлены на то, чтобы налогоплательщик выполнил все свои обязательства. Фактически все счета предпринимателя оказываются замороженными. Узнать точную причину блокировки можно при обращении в налоговую службу. В качестве возможных причин выделяют: 

• начисленные штрафы, и налоги не уплачиваются организацией; 
• предприниматель несвоевременно предоставляет декларации; 
• организация не выполняет требования по  обеспечению электронного документооборота;
• блокировка после проведения выездной проверки. 

Если после выездной проверки организации начислены пени, штрафы и налоги, налоговая инспекция имеет право вынести решение о запрете на отчуждение некоторых видов имущества организации без ее согласия. После этого инспекция может заблокировать деньги на счетах в банках в пределах суммы начисленной задолженности, которая не покрыта с учетом стоимости указанного имущества. Все случаи блокировки счетов подробно описаны в Налоговом кодексе РФ. 

Произвести блокировку расчетного счета налоговики могут и в других случаях, например, при наличии подозрений на то, что организация, имеющая задолженность скрывает имущество, при возможности покрыть долг за его счет. 

Как происходит блокировка счета

Блокировка проходит следующим образом: 

• Налоговая служба выносит решение о блокировке счета индивидуального предпринимателя или юридического лица. 
• Решение направляется в банк.
• Копию решения получает владелец счета и ставит свою подпись в уведомлении.
• Банковская организация производит блокировку счета, уведомляет об этом налоговую службу и сообщает, какая сумма денежных средств осталась на счету должника. 

Блокировка в банке начинает действовать с момента его уведомления о решении налоговой инспекции о реализации приостановления операций по счетам и до получения уведомления о необходимости отмены. Решение принимает руководитель или заместитель ФНС. Форма решения утверждена приказом, оно поступает в банк в электронном виде, а копия предоставляется представителю компании под расписку. 

Причины блокировки расчетного счета

Перечень основных причин блокировки расчетного счета:

1. Юридическое лицо или ИП вовремя не перечисляет налоговые платежи в бюджет (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ). 
2. Не предоставляются налоговые декларации или предоставляются с просрочкой больше чем на 10 суток (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).  
3. Налоговыми органами была утеряна налоговая отчетность организации или предпринимателя. 
4. Уточненная декларация была предоставлена позже срока. 
5. В платежном поручении была допущена ошибка, неверно указан КБК. 
6. Юридическое лицо отсутствует по адресу, прописанному в уставных документах.
7. При проведении камеральной проверки членам комиссии не были предъявлены запрашиваемые документы. 

Другие основания для блокировки счетов не предусмотрены в налоговом кодексе. То есть, если бухгалтерская отчетность не представлена в срок, приостановление операций не применяется. 

Правила, применяемые в соответствии со ст. 76 НК РФ касаются налогоплательщиков и распространяются на: 

• налоговых агентов; 
• индивидуальных предпринимателей; 
• организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками; 
• нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой.

Если компания, счета которой заблокирована налоговая служба, перестала существовать в связи с реорганизацией, блокировка распространяется на счета приемника, в соответствии с Письмом ФНС от 02.09.2016 № ЕД-4-8/16327. 

Какие последствия влечет блокировка

Негативные последствия от блокировки счета могут быть довольно серьезными. Самое главное – приостановка операций не позволяет активно и эффективно вести деятельность компаний. Из-за заморозки счетов организация «замораживается» и не может осуществлять никакие расходные операции, рассчитываться с партнерами, что приводит к убыткам. Если счет заблокирован, расходные операции запрещены, с него нельзя сделать перевод денежных средств контрагенту. 

С декабря 2014 года в силу вступил указ, согласно которому, при приостановлении операций по счетам, по решению налоговой инспекции, банки не имеют права открывать для этой компании новые счета, вклады и депозиты. Правило распространяется не только в пределах банка, в котором обслуживался клиент, но и на другие финансовые организации. 

Следовательно, приостановление операций по счетам в банке приводит к таким проблемам: 

• невозможно проводить расчетные операции; 
• нельзя вести расчеты с контрагентами, в результате чего можно потерять денежные средства; 
• могут быть проблемы при открытии нового счета в другом банке. 

Именно поэтому нельзя «портить отношения» с налоговой инспекцией. Любые промахи могут стать причиной блокировки расчетного счета и привести к убыткам для компании. 

Какие расходные операции невозможно заблокировать

Есть расходные операции, которые заблокировать нельзя. К ним относят: 

• выдача выходных пособий и заработной платы; 
• проведение платежей по алиментным обязательствам; 
• переводы по страховым взносам и начисленным штрафам; 
• проведение платежей, касающихся возмещения вреда здоровью. 

Исходя из этого, приостановление операций по счету не распространяется на платежи по перечислению в бюджет налогов, сборов, пеней и страховых взносов. Это означает, что даже при условии блокировки счета, компания может направлять в кредитную организацию поручения на перечисление в бюджет налогов и сборов, взносов в фонды и банк обязан исполнить такие поручения. 

Также невозможно заблокировать платежи, очередность которых согласно гражданскому законодательству предшествует обязанностям по уплате налогов, сборов, штрафов и пеней. Согласно нормам Гражданского кодекса России, платежи по банковским счетам должны проводиться в таком порядке: 

1. По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного здоровью и жизни и требования о взыскании алиментов – первая очередь. 
2. Расчеты по выплате заработной платы, пособий увольняющимся сотрудникам и вознаграждений авторам, показавшим результаты интеллектуальной деятельности – вторая очередь. 
3. Заработная плата работающим сотрудникам, выполнение поручений налоговых инспекций и внебюджетных фондов (уплата налогов, сборов и других обязательных платежей) – третья очередь. 

Следовательно, перечисленные операции в порядке установленной очереди банк проведет безоговорочно, несмотря на действующие запреты. 

Что делать, если счет заморожен

Если счет заблокирован, его владельцу следует обратиться в налоговую службу, чтобы узнать причину блокировки. Далее, в зависимости от причины выбирается метод устранения проблемы. Если организация не выполнила необходимые предписания, необходимо предоставить все квитанции, которые станут подтверждением уплаты всех платежей в требуемом объеме. 

В случае если причиной блокировки является нарушенный документооборот, необходимо явиться в инспекцию лично и предоставить соответствующее объяснения. Если заморозка произошла из-за несвоевременной подачи документов, достаточно просто предъявить отчётность в налоговую службу. После выполнения всех требований налоговая служба оперативно отреагирует и снимет запрет на проведение операций по счетам. 

Приостановление операций по счетам в банке – своеобразный инструмент налоговой службы, позволяющий оказать влияние на недобросовестных предпринимателей. В случае блокировки счета проведение операций становится невозможным, и компании несут убытки. После ликвидации несоответствия налоговая служба снова направляет запрос в банки с указанием о проведении разморозки конкретного счета.